La Metamorfosis Tecnológica de las Administraciones Tributarias

El comercio internacional atraviesa una reconfiguración estructural impulsada por la digitalización intensiva. Las administraciones tributarias y aduaneras (ATA), tanto en economías desarrolladas como en mercados emergentes, están adoptando sistemas avanzados de Inteligencia Artificial (IA), incluyendo aprendizaje automático (Machine Learning), procesamiento del Lenguaje Natural (PLN) y analítica predictiva sobre arquitectura Big Data. El propósito central de este despliegue es maximizar la eficiencia en la recaudación impositiva, prevenir maniobras de evasión y agilizar los flujos logísticos globales.

Históricamente, los controles aduaneros operaban mediante esquemas rígidos y parámetros estáticos (tales como filtros selectivos basados en el país de origen, perfil de la firma importadora o la posición arancelaria aislada). En contraste, la fiscalización algorítmica contemporánea permite realizar análisis de riesgo predictivo en tiempo real. Los motores de IA procesan masiva y automáticamente los datos provenientes de manifiestos de carga, facturas comerciales y certificados de origen de manera concomitante o previa al arribo de las mercaderías. Como resultado, el sistema asigna de forma dinámica un "puntaje de riesgo fiscal" a cada operación, redirigiendo los recursos de inspección hacia aquellas transacciones que exhiben inconsistencias objetivas.

Este cambio de paradigma no responde únicamente a un imperativo de facilitación logística, sino que persigue un objetivo netamente tributario: proteger la base imponible nacional, asegurar el correcto ingreso de las obligaciones tributarias derivadas de la importación y la exportación, y contrarrestar esquemas sofisticados de fraude transfronterizo.

 

"el sistema asigna de forma dinámica un "puntaje de riesgo fiscal" a cada operación, redirigiendo los recursos de inspección hacia aquellas transacciones que exhiben inconsistencias objetivas"

 

 

 

Tipologías de Evasión en el Comercio Exterior y Respuestas Algorítmicas

Las maniobras de subfacturación (orientadas a mitigar indebidamente el pago de derechos de importación o gravámenes internos) y de sobrefacturación (utilizadas con frecuencia para la fuga no autorizada de divisas o la erosión de la base imponible del Impuesto a las Ganancias) constituyen dos de los mayores retos de la tributación aduanera.

En este contexto, las plataformas de fiscalización alimentadas con IA operan en observancia estricta de las normas de valoración del Acuerdo del Valor del GATT/OMC. Estos motores contrastan los valores FOB declarados contra bases de datos globales dinámicas y continuas. Frente a desvíos de precios que no encuentren justificación técnica o económica en variables tales como el valor unitario por masa o volumen, la ruta logística empleada, o el historial operativo del proveedor, el sistema genera alertas automáticas para dar inicio a procedimientos de control de valor o reajuste fiscal.

De igual modo, la clasificación arancelaria en el Sistema Armonizado (SA) representa una fuente recurrente de controversia y litigiosidad tributaria. Las agencias fiscales aplican modelos de PLN entrenados con la nomenclatura oficial, para verificar que la descripción cualitativa y técnica de la mercadería coincida de manera indudable con la posición arancelaria consignada. Esta verificación analítica neutraliza intentos de elusión impositiva por aplicación de alícuotas diferidas o indebidas exenciones.

Asimismo, el cruce masivo de información transfronteriza sustentado en estándares internacionales de la Organización Mundial de Aduanas (OMA) y los marcos de la OCDE como el Plan de Acción BEPS y el Intercambio Automático de Información habilita a los organismos de recaudación a identificar triangulaciones complejas y operaciones entre partes vinculadas encaminadas a derivar utilidades hacia jurisdicciones de baja o nula imposición.

 

"Las maniobras de subfacturación  y de sobrefacturación, constituyen dos de los mayores retos de la tributación aduanera"

 

 

El Escenario Nacional: La Integración Fiscal y Aduanera en ARCA

En la República Argentina, el control del comercio transfronterizo y la percepción de las cargas tributarias se articulan mediante la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA), organismo que integra las competencias de la Dirección General de Aduanas (DGA) y la Dirección General Impositiva (DGI). La adopción de Inteligencia Artificial dentro de este organismo persigue la convergencia definitiva entre el control aduanero de frontera y la fiscalización impositiva posterior.

El despliegue analítico y operativo de ARCA se estructura en tres ejes estratégicos fundamentales:

• Asistencia y Clasificación Simplificada (VUCE): A través de la Ventanilla Única de Comercio Exterior, se han integrado herramientas basadas en IA que facilitan la búsqueda normativa y la gestión de trámites. Estos algoritmos sugieren clasificaciones arancelarias a nivel de 11 dígitos a partir del lenguaje natural utilizado en las descripciones comerciales, reduciendo errores formales de los operadores que de otro modo derivarían en sumarios infraccionales (Arts. 954 y ss. del Código Aduanero).

 

• Fiscalización Sistémica e Integración Tributario-Cambiaria: Desmantelados los esquemas rígidos de valores de criterio tradicionales, ARCA se orienta hacia motores analíticos integrados. El sistema entrelaza de forma simultánea las declaraciones aduaneras de exportación/importación con las liquidaciones del mercado de cambios y las declaraciones juradas impositivas del Impuesto a las Ganancias y del IVA, detectando discrepancias fiscales y financieras en tiempo real.

 

• Inspección No Intrusiva con Procesamiento de Imágenes: La aplicación de visión artificial y redes neuronales en el procesamiento de imágenes de rayos X en escáneres aduaneros (desplegados en nodos estratégicos como el Puerto de Buenos Aires, el Complejo Portuario de Rosario y pasos fronterizos) permite comparar la densidad y estructura física proyectada de la carga con la documentación declarada en el manifiesto, detectando inconsistencias o presunciones de contrabando sin paralizar la cadena logística.

 

 

"el principal desafío del sistema normativo e institucional radicará en perfeccionar la capacidad de detección del fraude transfronterizo e impositivo sin resentir las garantías constitucionales del contribuyente"

 

 

La Frontera Constitucional: Garantías del Contribuyente frente a la "Caja Negra"

A pesar de sus evidentes ventajas operativas, el avance invasivo de la Inteligencia Artificial en el ámbito tributario-aduanero suscita dilemas jurídicos sustanciales relativos a los derechos fundamentales y las garantías constitucionales de los contribuyentes. El ejercicio de las facultades de verificación y determinación de oficio por parte del Estado no puede quedar exento de control constitucional con el pretexto de la eficiencia tecnológica.

El empleo de sistemas algorítmicos por parte de la administración debe supeditarse al cumplimiento estricto de principios rectores del Derecho Tributario:

• Principio de Legalidad y Reserva de Ley: La obligación tributaria, la imposición de multas o el reajuste de bases imponibles deben fundarse estrictamente en la ley y en hechos probados objetivamente. Una liquidación de oficio no puede sostenerse exclusivamente en la inferencia probabilística o en el resultado de un algoritmo opaco ("caja negra").

 

• Derecho de Defensa y Debido Proceso: Los contribuyentes y auxiliares del comercio exterior (despachantes de aduana, agentes de transporte) ostentan el derecho inalienable de acceder a la motivación de los actos administrativos. Si una declaración es rectificada o revalorizada a partir del resultado de un modelo automatizado, el administrado debe tener acceso a los criterios y variables que nutrieron dicho resultado para ejercer efectivamente su defensa.

 

• El Enfoque Human-in-the-Loop (HITL): En consonancia con las recomendaciones de la OMA y las pautas internacionales de ética pública en IA, los algoritmos deben constituir herramientas auxiliares de gestión de riesgo. La potestad sancionatoria, la emisión de cargos tributarios y la resolución final de las actuaciones deben permanecer indelegablemente bajo el arbitrio, la firma y la responsabilidad sustantiva del funcionario humano.

 

Consideraciones Finales

La Inteligencia Artificial ha dejado de ser una mera expectativa de innovación para consolidarse como el eje estructurante de la política fiscal moderna. A escala global, la convergencia entre Big Data, redes complejas e intercambio internacional de información avanza hacia un paradigma de fiscalización omnipresente, capaz de resguardar el crédito fiscal sin imponer trabas desproporcionadas al intercambio comercial.

Para la Argentina, la evolución tecnológica en el seno de ARCA plantea una oportunidad valiosa de consolidar una inteligencia tributaria y aduanera plenamente integrada. Sin embargo, el principal desafío del sistema normativo e institucional radicará en perfeccionar la capacidad de detección del fraude transfronterizo e impositivo sin resentir las garantías constitucionales del contribuyente, asegurando en todo momento la transparencia algorítmica, el debido proceso y la tutela judicial efectiva.

 

 

 

Fuente: www.NetNews.com.ar